¿Qué es una factura con retención?
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Una factura con retención es aquella en la que se aplica una deducción correspondiente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Esta retención actúa como un anticipo del impuesto que el profesional o empresario deberá abonar a Hacienda en su declaración anual. Al emitir una factura con retención, el emisor descuenta un porcentaje del importe bruto, y es el receptor quien tiene la obligación de ingresar esa cantidad retenida en la Agencia Tributaria en nombre del emisor.
¿Cuándo debe llevar retención una factura?
La aplicación de retenciones en las facturas es obligatoria en determinados supuestos, principalmente en los siguientes casos:
- Servicios profesionales: Cuando un autónomo o profesional presta servicios a otra empresa o profesional, debe incluir una retención de IRPF en la factura emitida.
- Alquiler de inmuebles: En el arrendamiento de locales o inmuebles destinados a actividades empresariales o profesionales, es necesario aplicar una retención en la factura.
Es importante destacar que no todas las facturas requieren la aplicación de retenciones. Por ejemplo, cuando se factura a particulares o en operaciones exentas de IVA, generalmente no se aplican retenciones.
¿Qué porcentaje de retención debe llevar la factura?
El porcentaje de retención a aplicar en una factura depende de la naturaleza de la actividad y del emisor. Según la normativa vigente en 2026, los principales tipos de retención son:
- 15%: Tipo general aplicable a profesionales y empresarios individuales.
- 7%: Tipo reducido aplicable durante el año de inicio de actividad y los dos siguientes para nuevos autónomos que inicien una actividad profesional.
- 2%: Aplicable a actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
- 1%: Para actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura.
Es fundamental verificar el tipo de retención aplicable a cada caso específico para cumplir con las obligaciones fiscales correctamente.
¿Quién debe ingresar las retenciones de IRPF en Hacienda?
En el proceso de facturación con retención, el emisor de la factura (autónomo o profesional) aplica la retención correspondiente y descuenta ese importe del total a cobrar. Sin embargo, es el receptor de la factura (empresa o profesional que contrata el servicio) quien tiene la obligación de ingresar la cantidad retenida en la Agencia Tributaria. Este ingreso se realiza a través del modelo 111 o 115, según corresponda, y debe efectuarse en los plazos establecidos por la normativa fiscal.
Obligaciones fiscales por emitir facturas con retención
Emitir facturas con retención conlleva una serie de obligaciones fiscales tanto para el emisor como para el receptor:
- Emisor de la factura:
- Aplicar correctamente la retención en la factura emitida.
- Declarar los ingresos en su declaración de IRPF, teniendo en cuenta las retenciones practicadas.
- Receptor de la factura:
- Ingresar las retenciones practicadas en la Agencia Tributaria mediante los modelos correspondientes.
- Proporcionar al emisor un certificado de retenciones al finalizar el ejercicio fiscal.
El incumplimiento de estas obligaciones puede derivar en sanciones por parte de la Agencia Tributaria, por lo que es esencial cumplir con la normativa vigente.
¿Cómo hacer una factura con retención?
Para emitir una factura con retención correctamente, sigue estos pasos:
- Datos obligatorios: Incluye los datos fiscales del emisor y del receptor: nombre o razón social, NIF, dirección, fecha de emisión y número de factura.
- Descripción de los servicios: Detalla claramente los servicios prestados o productos vendidos.
- Base imponible: Indica el importe total de los servicios antes de impuestos.
- IVA: Aplica el tipo de IVA correspondiente sobre la base imponible.
- Retención de IRPF: Calcula la retención aplicable sobre la base imponible y réstala al total.
- Total a pagar: Suma la base imponible y el IVA, y resta la retención para obtener el importe final que el cliente debe abonar.
Utilizar herramientas de facturación como Verifactus facilita este proceso, asegurando el cumplimiento de la normativa y reduciendo errores.
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A continuación, se presenta un ejemplo de cómo se estructura una factura con retención:
| Concepto | Importe (€) |
|---|---|
| Servicios profesionales | 1.000,00 |
| IVA (21%) | 210,00 |
| Retención IRPF (15%) | -150,00 |
| Total a pagar | 1.060,00 |
En este ejemplo, el profesional factura 1.000 € por sus servicios. Se aplica un IVA del 21% (210 €) y una retención de IRPF del 15% (150 €). El total que el cliente debe abonar es de 1.060 €, y deberá ingresar los 150 € de retención en Hacienda en nombre del profesional.
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¿Es obligatorio aplicar retención en todas las facturas?
No, solo es obligatorio en casos específicos, como en la prestación de servicios profesionales a empresas o en el alquiler de inmuebles para actividades empresariales.
¿Qué sucede si no aplico la retención cuando es obligatoria?
El incumplimiento puede derivar en sanciones por parte de la Agencia Tributaria, tanto para el emisor como para el receptor de la factura.
¿Cómo sé qué porcentaje de retención aplicar?
Depende de la actividad y del emisor. Generalmente, es del 15%, pero puede ser del 7% para nuevos autónomos o variar según la actividad.
¿Quién ingresa la retención en Hacienda?
El receptor de la factura es quien debe ingresar la retención en la Agencia Tributaria en nombre del emisor.
¿Puedo aplicar la retención del 7% si llevo más de tres años como autónomo?
No, el tipo reducido del 7% solo es aplicable durante el año de inicio de actividad y los dos siguientes.
¿Las facturas a particulares llevan retención?
No, las facturas emitidas a particulares no llevan retención de IRPF.
¿Cómo declaro las retenciones en mi declaración de la renta?
Debes incluirlas en tu declaración de IRPF como pagos a cuenta realizados durante el año fiscal.
¿Qué modelo se utiliza para ingresar las retenciones en Hacienda?
Se utilizan los modelos 111 o 115, según corresponda, para ingresar las retenciones practicadas.
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