¿Qué es la retención del IRPF?
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La retención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un mecanismo mediante el cual se adelanta a la Agencia Tributaria una parte del impuesto que corresponderá pagar en la declaración anual. En el caso de los autónomos, esta retención se aplica directamente en las facturas emitidas a clientes que sean empresas o profesionales, quienes están obligados a practicar dicha retención y a ingresarla en Hacienda en nombre del autónomo.
¿Quién debe aplicar retenciones de IRPF en sus facturas?
Los autónomos que realizan actividades profesionales están obligados a incluir una retención de IRPF en sus facturas cuando el destinatario de la factura es una empresa o un profesional. Esta obligación no se extiende a las facturas emitidas a particulares, en las cuales no se debe practicar retención.
Casos especiales de autónomos que deben aplicar IRPF
Existen situaciones particulares en las que los autónomos deben aplicar retenciones de IRPF en sus facturas:
- Autónomos en estimación objetiva (módulos): Aunque generalmente no están obligados a practicar retenciones, si facturan a empresas o profesionales por determinadas actividades, deben aplicar una retención del 1% o 2%, según corresponda.
- Autónomos que alquilan inmuebles: Si un autónomo alquila un local a una empresa o profesional, debe aplicar una retención del 19% en la factura de alquiler.
¿Qué porcentaje de IRPF se debe retener?
Los porcentajes de retención de IRPF para autónomos en 2026 son los siguientes:
- Autónomos profesionales: 15% de retención en sus facturas.
- Nuevos autónomos profesionales: 7% durante el año de inicio de actividad y los dos siguientes.
- Autónomos en módulos: 1% o 2%, dependiendo de la actividad.
- Alquileres de inmuebles: 19% de retención.
Modelos tributarios relacionados con la retención de IRPF
Los principales modelos tributarios relacionados con las retenciones de IRPF son:
- Modelo 111: Declaración trimestral de retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas.
- Modelo 115: Declaración trimestral de retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
- Modelo 130: Pago fraccionado del IRPF para autónomos en estimación directa.
- Modelo 131: Pago fraccionado del IRPF para autónomos en estimación objetiva.
Otros aspectos importantes sobre la retención del IRPF
Es fundamental que los autónomos tengan en cuenta los siguientes aspectos:
- Obligación de presentar la declaración de la renta: Desde la campaña de la Renta correspondiente al ejercicio fiscal 2023, todos los autónomos están obligados a presentar la declaración de la renta, independientemente de sus ingresos.
- Elección del régimen de tributación: Hacienda ha ampliado el plazo hasta el 16 de febrero de 2026 para que los autónomos elijan entre el sistema de módulos o el de estimación directa en el IRPF.
- Modelo 145: Es obligatorio para los trabajadores que inician una relación laboral o cuya situación personal o familiar ha cambiado, ya que determina el porcentaje de retención que se aplicará en la nómina.
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¿Qué sucede si no aplico la retención de IRPF en mis facturas?
No aplicar la retención de IRPF cuando es obligatorio puede conllevar sanciones por parte de la Agencia Tributaria, además de posibles recargos e intereses de demora.
¿Puedo aplicar el 7% de retención si inicio una nueva actividad como autónomo?
Sí, siempre que sea la primera vez que inicias una actividad profesional y no hayas ejercido ninguna actividad profesional en el año anterior.
¿Cómo declaro las retenciones practicadas en mis facturas?
Las retenciones practicadas se declaran en el Modelo 111, que se presenta trimestralmente.
¿Qué ocurre si mis ingresos son bajos? ¿Debo presentar la declaración de la renta?
Desde la campaña de la Renta 2023, todos los autónomos están obligados a presentar la declaración de la renta, independientemente de sus ingresos.
¿Cómo afecta la elección entre módulos y estimación directa a mis retenciones?
La elección del régimen de tributación afecta al cálculo de tus impuestos y a las obligaciones formales, pero las retenciones en factura se aplican según la actividad y no dependen del régimen elegido.
¿Qué es el Modelo 145 y cuándo debo presentarlo?
El Modelo 145 es el formulario mediante el cual comunicas a tu pagador tu situación personal y familiar para que aplique la retención de IRPF correspondiente. Debes presentarlo al inicio de la relación laboral o cuando haya cambios en tu situación.
¿Las retenciones de IRPF se aplican también en facturas a clientes internacionales?
No, las retenciones de IRPF solo se aplican en facturas emitidas a clientes residentes en España.
¿Cómo puedo calcular el importe de la retención en mis facturas?
Para calcular la retención, multiplica la base imponible de la factura por el porcentaje de retención aplicable (15% o 7%, según corresponda).
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