¿Qué es el Modelo 390?
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El Modelo 390 es la declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Se trata de un documento informativo que recopila y resume todas las operaciones sujetas a IVA realizadas a lo largo del año natural. Este modelo no implica ningún pago adicional, ya que su función principal es consolidar la información de las autoliquidaciones trimestrales presentadas mediante el Modelo 303.
¿Para qué sirve el Modelo 390?
La finalidad del Modelo 390 es proporcionar a la Agencia Tributaria una visión global y detallada de las operaciones gravadas por el IVA durante el ejercicio fiscal. Permite a la Administración:
- Verificar la coherencia entre las declaraciones trimestrales (Modelos 303) y la información anual consolidada.
- Detectar posibles discrepancias o errores en las autoliquidaciones presentadas.
- Obtener datos estadísticos y de control sobre la actividad económica de los contribuyentes.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 390?
Están obligados a presentar el Modelo 390 todos los sujetos pasivos del IVA que realicen actividades económicas y presenten autoliquidaciones periódicas mediante el Modelo 303. Esto incluye a:
- Autónomos y profesionales.
- Pequeñas y medianas empresas (pymes).
- Grandes empresas no acogidas al Suministro Inmediato de Información (SII).
Sin embargo, existen excepciones. No están obligados a presentar el Modelo 390 aquellos contribuyentes que:
- Estén acogidos al Suministro Inmediato de Información (SII), ya que este sistema implica la remisión electrónica de los registros de facturación en tiempo real, haciendo innecesaria la presentación del resumen anual.
- Realicen exclusivamente actividades en régimen simplificado del IVA y hayan cumplimentado correctamente la información adicional en el Modelo 303 del cuarto trimestre.
¿Cuándo se presenta el Modelo 390?
El plazo de presentación del Modelo 390 es del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio fiscal que se declara. Por ejemplo, para el ejercicio 2026, el plazo de presentación será del 1 al 30 de enero de 2027.
Es importante destacar que este plazo coincide con el de presentación del Modelo 303 correspondiente al cuarto trimestre, por lo que se recomienda planificar con antelación la presentación de ambos modelos para evitar posibles sanciones por presentación fuera de plazo.
Diferencias entre el Modelo 390 y el Modelo 303
Aunque ambos modelos están relacionados con la declaración del IVA, presentan diferencias significativas:
| Característica | Modelo 303 | Modelo 390 |
|---|---|---|
| Periodicidad | Trimestral | Anual |
| Contenido | Autoliquidación del IVA correspondiente a un trimestre específico. | Resumen informativo de todas las operaciones del año natural. |
| Obligación de pago | Pueden resultar cantidades a ingresar o a devolver. | No implica pago ni devolución; es meramente informativo. |
| Plazo de presentación | Del 1 al 20 del mes siguiente al trimestre declarado. | Del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio fiscal. |
¿Cómo presentar el Modelo 390?
La presentación del Modelo 390 se realiza de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Los pasos generales para su presentación son:
- Acceso a la Sede Electrónica: Ingresa en la página oficial de la Agencia Tributaria y accede al apartado de "Presentación de declaraciones".
- Identificación: Utiliza un certificado digital, DNI electrónico o el sistema Cl@ve PIN para identificarte.
- Cumplimentación del modelo: Rellena las casillas correspondientes con la información consolidada del ejercicio fiscal. Es fundamental que los datos coincidan con los declarados en los Modelos 303 trimestrales.
- Revisión y validación: Antes de presentar, verifica que toda la información es correcta y que no existen errores o inconsistencias.
- Presentación: Una vez validado, procede a presentar el modelo. La plataforma generará un justificante de presentación que deberás conservar.
Es recomendable contar con un software de facturación que facilite la recopilación y consolidación de los datos necesarios para la cumplimentación del Modelo 390.
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Regístrate ahora →¿Cómo usar Verifactus para rellenar el Modelo 390?
Verifactus es una herramienta diseñada para facilitar la gestión de la facturación y las obligaciones fiscales de autónomos y pymes. Para cumplimentar el Modelo 390 con Verifactus, sigue estos pasos:
- Registro y configuración: Crea una cuenta en Verifactus y configura tu perfil fiscal, incluyendo tus datos de actividad económica y régimen de IVA.
- Registro de operaciones: Durante el año, ingresa todas tus facturas emitidas y recibidas en la plataforma. Verifactus categoriza automáticamente las operaciones según el tipo de IVA y régimen aplicable.
- Generación de informes: Al finalizar el ejercicio fiscal, accede al apartado de informes y selecciona "Resumen anual de IVA". Verifactus generará un informe consolidado con toda la información necesaria para el Modelo 390.
- Revisión y exportación: Revisa el informe generado y, si todo es correcto, exporta los datos en el formato compatible con la Agencia Tributaria.
- Presentación: Accede a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria y sigue los pasos para presentar el Modelo 390 utilizando el fichero generado por Verifactus.
Utilizar Verifactus no solo simplifica la cumplimentación del Modelo 390, sino que también reduce el riesgo de errores y facilita el cumplimiento de tus obligaciones fiscales.
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 390
¿Qué ocurre si no presento el Modelo 390 en plazo?
No presentar el Modelo 390 dentro del plazo establecido puede conllevar sanciones económicas. Es fundamental cumplir con los plazos para evitar posibles penalizaciones.
¿Puedo presentar el Modelo 390 en papel?
No, la presentación del Modelo 390 debe realizarse de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
¿Es obligatorio presentar el Modelo 390 si no he tenido actividad durante el año?
Si estás dado de alta en el censo de empresarios y profesionales, estás obligado a presentar el Modelo 390, incluso si no has tenido actividad durante el ejercicio.
¿Cómo puedo corregir un Modelo 390 ya presentado?
Si detectas errores en un Modelo 390 ya presentado, debes presentar una declaración complementaria o sustitutiva para corregir la información.
¿Qué información adicional debo incluir en el Modelo 390?
Además de los datos consolidados de las autoliquidaciones trimestrales, el Modelo 390 requiere información sobre sectores diferenciados, prorratas, operaciones intracomunitarias y otras operaciones específicas.
¿Puedo delegar la presentación del Modelo 390 en un tercero?
Sí, puedes autorizar a un tercero, como un asesor fiscal, para que presente el Modelo 390 en tu nombre mediante un apoderamiento en la Agencia Tributaria.
¿Cómo afecta el SII a la presentación del Modelo 390?
Los contribuyentes acogidos al Suministro Inmediato de Información (SII) están exonerados de presentar el Modelo 390, ya que remiten la información de sus operaciones en tiempo real.
¿Qué sucede si mis Modelos 303 no coinciden con el Modelo 390?
Es fundamental que la información del Modelo 390 coincida con la de los Modelos 303 presentados. Discrepancias pueden dar lugar a requerimientos por parte de la Agencia Tributaria.
¿Puedo presentar el Modelo 390 si no tengo certificado digital?
La presentación telemática del Modelo 390 requiere identificación mediante certificado digital, DNI electrónico o el sistema Cl@ve PIN.
¿Qué ocurre si presento el Modelo 390 fuera de plazo?
La presentación fuera de plazo puede conllevar sanciones y recargos. Es recomendable presentar el modelo dentro del plazo establecido para evitar penalizaciones.
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