¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades?
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El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas residentes en territorio español. Su objetivo es gravar los beneficios obtenidos por estas entidades durante un período impositivo, generalmente coincidente con el año natural.
Obligados a presentar el Impuesto de Sociedades en 2026
Personas jurídicas obligadas
Están obligadas a presentar el Impuesto sobre Sociedades todas las entidades con personalidad jurídica propia, tales como:
- Sociedades anónimas (S.A.).
- Sociedades de responsabilidad limitada (S.L.).
- Sociedades colectivas y comanditarias.
- Asociaciones y fundaciones, siempre que realicen actividades económicas.
Obligados sin personalidad jurídica
Además, ciertas entidades sin personalidad jurídica también están sujetas al IS, como es el caso de las sociedades civiles con objeto mercantil.
Tipo impositivo del Impuesto de Sociedades en 2026
Por tamaño / régimen general
Para el ejercicio 2026, los tipos impositivos aplicables son los siguientes:
| Tipo de entidad | Tipo impositivo |
|---|---|
| Tipo general | 25% |
| Micropymes (INCN < 1.000.000 €) |
|
| Entidades de reducida dimensión | 23% |
| Entidades de nueva creación | 15% |
| Empresas emergentes | 15% |
Tipos especiales
Existen tipos impositivos especiales para determinadas entidades, como las cooperativas fiscalmente protegidas, que tributan al 20% en sus resultados cooperativos.
Principales deducciones y bonificaciones fiscales
Las empresas pueden beneficiarse de diversas deducciones y bonificaciones fiscales, entre las que destacan:
- Deducción por inversiones en I+D+i: Permite deducir un porcentaje de los gastos en investigación, desarrollo e innovación.
- Reserva de capitalización: Incentiva la reinversión de beneficios en la propia empresa, permitiendo reducir la base imponible.
- Patent Box: Ofrece una reducción en la base imponible por ingresos derivados de la cesión de determinados activos intangibles.
Plazos de presentación y pago del Impuesto de Sociedades en 2026
Declaración anual
La declaración anual del IS correspondiente al ejercicio 2025 debe presentarse entre el 1 y el 25 de julio de 2026, utilizando el modelo 200.
Pagos fraccionados
Las empresas están obligadas a realizar pagos fraccionados a cuenta del IS durante el ejercicio fiscal, generalmente en los meses de abril, octubre y diciembre.
Novedades del Impuesto de Sociedades en 2026
Impuesto de Sociedades en la UE
En 2026, se han implementado medidas para armonizar el IS en la Unión Europea, buscando una mayor coherencia fiscal entre los Estados miembros.
Nuevos tipos para Microempresas y Pymes
Se han introducido tipos impositivos reducidos para microempresas y pymes con el objetivo de fomentar su crecimiento y competitividad.
Empresas emergentes y nuevas sociedades
Las empresas emergentes y las de nueva creación continúan beneficiándose de un tipo impositivo reducido del 15% durante los primeros ejercicios con base imponible positiva.
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¿Qué entidades están obligadas a presentar el Impuesto sobre Sociedades?
Están obligadas todas las entidades con personalidad jurídica propia, como S.A., S.L., y ciertas entidades sin personalidad jurídica, como las sociedades civiles con objeto mercantil.
¿Cuál es el tipo impositivo general del Impuesto sobre Sociedades en 2026?
El tipo impositivo general para 2026 es del 25%.
¿Qué beneficios fiscales existen para las microempresas en 2026?
Las microempresas con un INCN inferior a 1.000.000 € tributan al 19% por los primeros 50.000 € de base imponible y al 21% por el resto.
¿Cuándo se debe presentar la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades?
La declaración anual correspondiente al ejercicio 2025 debe presentarse entre el 1 y el 25 de julio de 2026.
¿Qué deducciones fiscales están disponibles en 2026?
Entre las principales deducciones se encuentran las inversiones en I+D+i, la reserva de capitalización y el Patent Box.
¿Qué es el modelo 200?
El modelo 200 es el formulario utilizado para la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades.
¿Qué son los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades?
Son anticipos a cuenta del IS que las empresas deben realizar durante el ejercicio fiscal, generalmente en abril, octubre y diciembre.
¿Qué tipo impositivo aplican las empresas de nueva creación en 2026?
Las empresas de nueva creación aplican un tipo impositivo del 15% durante los primeros ejercicios con base imponible positiva.
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