Principales deducciones del Impuesto sobre Sociedades en España

¿Qué son las deducciones del Impuesto sobre Sociedades?

Las deducciones en el Impuesto sobre Sociedades (IS) son beneficios fiscales que permiten a las empresas reducir la cuota íntegra del impuesto, incentivando determinadas actividades económicas consideradas de interés general. Estas deducciones se aplican una vez calculada la base imponible y pueden disminuir significativamente la carga tributaria de las entidades que cumplen con los requisitos establecidos.

Principales deducciones del Impuesto sobre Sociedades

Deducción por actividades de I+D+i

El artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) establece deducciones para fomentar las actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i). Las empresas pueden deducir:

• 25% de los gastos realizados en actividades de I+D.
• 42% sobre el exceso de gasto en I+D respecto a la media de los dos años anteriores.
• 12% de los gastos en innovación tecnológica.

Además, si la empresa no tiene cuota suficiente para aplicar la deducción, el artículo 39.2 de la LIS permite monetizar el 80% de su importe, es decir, cobrar la deducción con un descuento del 20%.

Deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales

El artículo 36 de la LIS contempla deducciones para incentivar la producción cinematográfica y audiovisual en España. Las empresas pueden beneficiarse de una deducción del 30% sobre el primer millón de base de la deducción y del 25% sobre el exceso de dicho importe. Para producciones extranjeras, la deducción es del 30% de los gastos realizados en territorio español, siempre que estos sean al menos de 1 millón de euros.

Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad

Según el artículo 38 de la LIS, las empresas que contraten a trabajadores con discapacidad pueden aplicar una deducción de 9.000 euros por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%, y de 12.000 euros si la discapacidad es igual o superior al 65%.

Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial

El artículo 38 ter de la LIS introduce una deducción del 10% de las contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial imputadas a favor de los trabajadores, siempre que estas contribuciones no superen los 1.500 euros anuales por trabajador.

Deducción por inversión de beneficios

La disposición transitoria vigésima cuarta de la LIS permite a las empresas de reducida dimensión (cifra de negocios inferior a 10 millones de euros) aplicar una deducción del 10% de los beneficios del ejercicio que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas.

Deducciones para evitar la doble imposición

Deducción para evitar la doble imposición internacional

El artículo 31 de la LIS establece que, cuando una empresa residente en España obtenga rentas en el extranjero que hayan sido gravadas en el país de origen, podrá deducir el menor entre el impuesto pagado en el extranjero y el resultado de aplicar el tipo de gravamen español a la renta obtenida en el extranjero.

Deducción para evitar la doble imposición económica internacional por dividendos y participación en beneficios

Según el artículo 32 de la LIS, los dividendos o participaciones en beneficios percibidos de entidades no residentes en territorio español pueden beneficiarse de una deducción para evitar la doble imposición económica, siempre que se cumplan ciertos requisitos, como una participación mínima del 5% y un período de tenencia de al menos un año.

Aplicación de las deducciones: límites y requisitos

Las deducciones en el Impuesto sobre Sociedades están sujetas a límites y requisitos específicos. En general, el importe conjunto de las deducciones aplicadas no puede exceder del 25% de la cuota íntegra minorada en las bonificaciones y deducciones para evitar la doble imposición. No obstante, este límite se eleva al 50% cuando el importe de la deducción por I+D+i exceda del 10% de la cuota íntegra.

Además, las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota pueden trasladarse a ejercicios futuros, con un plazo máximo de 18 años.

Conclusión

Las deducciones en el Impuesto sobre Sociedades representan una herramienta clave para que las empresas reduzcan su carga fiscal y fomenten actividades de interés general. Es fundamental que las empresas conozcan y apliquen correctamente estas deducciones para optimizar su fiscalidad y contribuir al desarrollo económico.

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