Síntesis del artículo
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El Modelo 721 es una declaración informativa que deben presentar los residentes fiscales en España que posean criptomonedas en el extranjero, siempre que su valor conjunto supere los 50.000 euros a 31 de diciembre. Esta obligación, establecida por la Agencia Tributaria, busca aumentar la transparencia y el control sobre los activos digitales mantenidos fuera del país. A continuación, se detallan los aspectos clave de esta declaración, incluyendo quiénes están obligados a presentarla, qué criptomonedas se deben declarar, cómo rellenar el formulario y las posibles sanciones por incumplimiento.
¿Qué es el Modelo 721?
El Modelo 721 es una declaración informativa anual que deben presentar los contribuyentes residentes en España que posean criptomonedas en plataformas situadas en el extranjero. Su objetivo es informar a la Agencia Tributaria sobre la tenencia de estos activos digitales fuera del territorio nacional, permitiendo un mayor control fiscal y la prevención del fraude.
Normativa y marco legal
La obligación de presentar el Modelo 721 se enmarca en la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, que introdujo la obligación de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero. Posteriormente, la Orden HFP/886/2023 aprobó el modelo y estableció el procedimiento para su presentación. Esta normativa busca equiparar la fiscalidad de las criptomonedas con la de otros activos financieros y garantizar la transparencia en la tenencia de estos activos.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 721?
Están obligados a presentar el Modelo 721 los siguientes contribuyentes:
- Personas físicas y jurídicas residentes en España.
- Establecimientos permanentes en territorio español de personas o entidades no residentes.
- Entidades sin personalidad jurídica que constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptible de imposición.
La obligación de presentar el Modelo 721 surge cuando el valor conjunto de las criptomonedas mantenidas en el extranjero supera los 50.000 euros a 31 de diciembre del año correspondiente.
Umbral: 50.000 € a 31 de diciembre
El umbral establecido para la obligación de presentar el Modelo 721 es de 50.000 euros. Si el valor total de las criptomonedas mantenidas en el extranjero supera esta cantidad a 31 de diciembre, el contribuyente está obligado a presentar la declaración. Es importante destacar que este umbral se refiere al valor conjunto de todas las criptomonedas mantenidas en el extranjero, no a cada una individualmente.
Presentación anual y regla del incremento de 20.000 €
Una vez presentada la primera declaración, solo será obligatorio presentar el Modelo 721 en años sucesivos si se produce un incremento en el valor conjunto de las criptomonedas mantenidas en el extranjero superior a 20.000 euros respecto a la última declaración presentada. Además, si el contribuyente deja de ser titular de las criptomonedas previamente declaradas, también deberá informar de esta circunstancia.
¿Qué criptomonedas se declaran en el Modelo 721?
El Modelo 721 se centra en las criptomonedas mantenidas en el extranjero. Sin embargo, no todas las criptomonedas están sujetas a esta obligación, dependiendo de cómo y dónde se custodien.
Criptomonedas custodiadas por terceros
Las criptomonedas mantenidas en plataformas de intercambio (exchanges) o custodios situados en el extranjero están sujetas a la obligación de declaración mediante el Modelo 721. Esto incluye plataformas como Binance, Coinbase, Kraken y otras que no tengan su sede en España.
Criptomonedas en autocustodia
Las criptomonedas almacenadas en monederos personales (wallets) donde el contribuyente tiene el control exclusivo de las claves privadas, ya sean monederos fríos (cold wallets) o calientes (hot wallets), no están sujetas a la obligación de declaración en el Modelo 721. Esto se debe a que, en estos casos, las criptomonedas no se consideran situadas en el extranjero a efectos fiscales.
¿Cómo rellenar el Modelo 721 y qué información se requiere?
Para completar el Modelo 721, es necesario proporcionar la siguiente información:
- Identificación de la entidad o plataforma en la que se encuentran las criptomonedas.
- Tipo de moneda virtual y cantidad poseída.
- Valoración en euros de las criptomonedas a 31 de diciembre del año correspondiente.
Es fundamental asegurarse de que toda la información proporcionada sea precisa y refleje fielmente la situación de las criptomonedas mantenidas en el extranjero.
Plazo y forma de presentación del Modelo 721
Plazo de presentación
El Modelo 721 debe presentarse anualmente entre el 1 de enero y el 31 de marzo, en relación con las criptomonedas mantenidas en el extranjero a 31 de diciembre del año anterior. Por ejemplo, para las criptomonedas mantenidas a 31 de diciembre de 2025, el plazo de presentación es del 1 de enero al 31 de marzo de 2026.
Forma de presentación
La presentación del Modelo 721 se realiza de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Para ello, es necesario disponer de un certificado digital, DNI electrónico o estar registrado en el sistema Cl@ve. La presentación puede realizarse mediante el formulario web habilitado o mediante la carga de un fichero XML con el diseño de registro establecido por la Agencia Tributaria.
Sanciones por no presentar el Modelo 721
El incumplimiento de la obligación de presentar el Modelo 721 puede conllevar sanciones significativas. La sanción mínima por no presentar la declaración es de 10.000 euros, con un importe adicional de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos omitidos, inexactos o falsos. Es fundamental cumplir con esta obligación para evitar posibles sanciones y problemas fiscales.
Diferencias entre el Modelo 720 y el Modelo 721
El Modelo 720 es una declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, como cuentas bancarias, valores, seguros y bienes inmuebles. Con la introducción del Modelo 721, las criptomonedas mantenidas en el extranjero se declaran específicamente en este nuevo modelo, diferenciándose así de otros activos financieros.
Relación entre el Modelo 721 y la Declaración de la Renta
Es importante destacar que el Modelo 721 es una declaración informativa y no implica el pago de impuestos. Sin embargo, las ganancias o pérdidas derivadas de la compraventa de criptomonedas deben declararse en la Declaración de la Renta (Modelo 100) y tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales.
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 721
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 721?
Están obligados a presentar el Modelo 721 los residentes fiscales en España que posean criptomonedas en el extranjero con un valor conjunto superior a 50.000 euros a 31 de diciembre.
¿Qué se considera "criptomonedas en el extranjero"?
Se consideran "criptomonedas en el extranjero" aquellas mantenidas en plataformas de intercambio o custodios situados fuera de España. Las criptomonedas en autocustodia no se consideran en el extranjero a efectos del Modelo 721.
¿Qué sucede si no presento el Modelo 721?
El incumplimiento de la obligación de presentar el Modelo 721 puede conllevar sanciones significativas, incluyendo multas económicas elevadas.
¿Debo presentar el Modelo 721 si mis criptomonedas están en un exchange español?
No, las criptomonedas mantenidas en exchanges con sede en España no están sujetas a la obligación de declaración en el Modelo 721.
¿Cómo se valoran las criptomonedas para el Modelo 721?
Las criptomonedas se valoran en euros según su cotización a 31 de diciembre del año correspondiente.
¿Es necesario presentar el Modelo 721 si no he realizado transacciones durante el año?
Sí, la obligación de presentar el Modelo 721 se basa en la tenencia de criptomonedas en el extranjero, independientemente de si se han realizado transacciones durante el año.
¿Puedo presentar el Modelo 721 de forma presencial?
No, la presentación del Modelo 721 se realiza exclusivamente de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
¿Qué documentación necesito para rellenar el Modelo 721?
Es necesario disponer de información detallada sobre las plataformas en las que se encuentran las criptomonedas, los tipos y cantidades de criptomonedas poseídas y su valoración en euros a 31 de diciembre.
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