¿Qué es el Modelo 115?
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El Modelo 115 es una declaración tributaria que deben presentar trimestralmente los autónomos y empresas en España para informar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) sobre las retenciones practicadas en los pagos de alquileres de inmuebles urbanos destinados a actividades económicas. Esta obligación se deriva de la necesidad de ingresar a Hacienda las retenciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) o del Impuesto sobre Sociedades que se aplican a los arrendamientos de locales, oficinas o naves industriales utilizados en el desarrollo de una actividad empresarial o profesional.
¿Para qué sirve el Modelo 115?
El principal objetivo del Modelo 115 es que los inquilinos (arrendatarios) actúen como agentes retenedores, ingresando en Hacienda el porcentaje correspondiente de la renta del alquiler que, de otro modo, debería ser abonado íntegramente al arrendador. De esta manera, se asegura que la Administración Tributaria reciba anticipadamente una parte del impuesto que corresponderá pagar al propietario del inmueble en su declaración anual.
Por ejemplo, si un autónomo alquila una oficina por 1.000 euros mensuales, deberá retener el 19% de esa cantidad (190 euros) y pagar al arrendador 810 euros. Los 190 euros retenidos se ingresan trimestralmente a través del Modelo 115.
¿Quién NO está obligado a presentar el Modelo 115?
Existen ciertas excepciones en las que no es necesario presentar el Modelo 115:
- Alquileres de viviendas para uso particular: Si el inmueble alquilado se destina exclusivamente a vivienda habitual y no a una actividad económica, no se aplica la retención ni la obligación de presentar el Modelo 115.
- Arrendadores en determinados epígrafes del IAE: Si el arrendador está dado de alta en el epígrafe 861 del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) y acredita esta situación mediante el certificado correspondiente, el inquilino no está obligado a practicar retención ni a presentar el Modelo 115.
- Alquileres exentos de retención: Algunos contratos de arrendamiento pueden estar exentos de retención según la normativa vigente. Es fundamental revisar cada caso particular y, en caso de duda, consultar con un asesor fiscal.
¿Cuándo presentar el Modelo 115?
El Modelo 115 se presenta trimestralmente, dentro de los primeros 20 días naturales siguientes al cierre de cada trimestre natural. Las fechas para el ejercicio 2026 son las siguientes:
| Trimestre | Periodo | Plazo de presentación |
|---|---|---|
| 1º Trimestre | Enero - Marzo | 1 al 20 de abril de 2026 |
| 2º Trimestre | Abril - Junio | 1 al 20 de julio de 2026 |
| 3º Trimestre | Julio - Septiembre | 1 al 20 de octubre de 2026 |
| 4º Trimestre | Octubre - Diciembre | 1 al 20 de enero de 2027 |
Es importante destacar que, si el último día del plazo coincide con un día inhábil, el plazo se extiende hasta el siguiente día hábil.
Formas de presentación del Modelo 115
La presentación del Modelo 115 puede realizarse de las siguientes maneras:
- Telemáticamente: A través de la Sede Electrónica de la AEAT, utilizando un certificado digital, DNI electrónico o el sistema Cl@ve PIN. Esta es la forma más rápida y segura de presentar el modelo.
- Presencialmente: En las oficinas de la AEAT o en entidades colaboradoras (bancos y cajas de ahorro) mediante el formulario impreso. Sin embargo, esta opción está limitada a ciertos contribuyentes y es menos común en la actualidad.
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Preguntas frecuentes sobre el Modelo 115
¿Qué relación tienen el Modelo 115 y el Modelo 180?
El Modelo 180 es el resumen anual de las retenciones practicadas e ingresadas mediante el Modelo 115 durante el año fiscal. Se presenta en enero del año siguiente y detalla todas las operaciones declaradas trimestralmente.
¿Qué pasa si presento el Modelo 115 fuera de plazo?
La presentación fuera de plazo puede conllevar sanciones y recargos. Es fundamental cumplir con los plazos establecidos para evitar penalizaciones.
¿Cuándo se paga el Modelo 115?
El pago de las retenciones declaradas en el Modelo 115 se realiza en el momento de su presentación, dentro de los plazos establecidos para cada trimestre.
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