El IVA en las exportaciones: guía completa para 2026

¿Qué se considera una exportación en materia de IVA?

En el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), se considera exportación la entrega de bienes que son transportados fuera del territorio de la Unión Europea (UE) por el vendedor, el comprador no establecido en el territorio de aplicación del impuesto o un tercero que actúe en nombre y por cuenta de los anteriores. Esta operación está exenta de IVA, otorgando el derecho a deducir el IVA soportado en las adquisiciones de bienes y servicios relacionados con dicha actividad.

¿Qué Ley recoge el tratamiento del IVA en las exportaciones?

El tratamiento del IVA en las exportaciones está regulado por la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA). En particular, el artículo 21 de la LIVA establece las exenciones aplicables a las exportaciones de bienes, detallando las condiciones y requisitos para su aplicación.

El IVA en las exportaciones a países de la UE

Las operaciones de venta de bienes a países de la UE se denominan entregas intracomunitarias. Estas operaciones están exentas de IVA siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• El comprador debe estar identificado a efectos del IVA en otro Estado miembro y proporcionar un Número de Identificación Fiscal (NIF-IVA) válido.
• Los bienes deben ser transportados desde España a otro Estado miembro de la UE.
• El vendedor debe presentar el modelo 349, declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.

Es fundamental conservar la documentación que acredite el transporte de los bienes y la identidad del comprador para justificar la exención.

El IVA en las exportaciones a países fuera de la UE

Las exportaciones de bienes a países fuera de la UE están exentas de IVA. Para que esta exención sea aplicable, se deben cumplir los siguientes requisitos:

• Los bienes deben salir físicamente del territorio de la UE.
• El vendedor debe conservar la documentación que acredite la salida de los bienes, como el Documento Único Administrativo (DUA) de exportación y el documento de transporte.

Es esencial mantener un registro ordenado de toda la documentación relacionada con la exportación para justificar la exención ante la Agencia Tributaria en caso de inspección.

¿Y qué pasa con el IVA soportado de las exportaciones fuera de la UE?

Aunque las exportaciones están exentas de IVA, el exportador tiene derecho a deducir el IVA soportado en las adquisiciones de bienes y servicios relacionados con la actividad exportadora. Esto se conoce como exención plena, ya que permite la deducción total del IVA soportado, evitando la doble imposición y fomentando la competitividad de las empresas en el mercado internacional.

¿Vender a Canarias, Ceuta y Melilla también se considera exportación?

A efectos del IVA, las entregas de bienes a Canarias, Ceuta y Melilla se consideran exportaciones, ya que estos territorios no forman parte del territorio de aplicación del IVA. Por lo tanto, estas operaciones están exentas de IVA, siempre que se cumplan los requisitos establecidos para las exportaciones, como la salida efectiva de los bienes y la conservación de la documentación acreditativa.

Ejemplos del tratamiento del IVA en exportaciones

Ejemplo 1: Exportación a un país fuera de la UE

Una empresa española vende maquinaria a una empresa en Estados Unidos. La maquinaria es transportada desde España hasta el cliente en EE.UU. En este caso:

• La operación está exenta de IVA.
• La empresa española debe emitir una factura sin IVA, indicando que la operación está exenta por exportación.
• Es necesario conservar el DUA de exportación y el documento de transporte que acrediten la salida de la mercancía.

Ejemplo 2: Entrega intracomunitaria a un país de la UE

Una empresa española vende productos electrónicos a una empresa en Francia, que proporciona un NIF-IVA válido. Los productos son transportados desde España a Francia. En este caso:

• La operación está exenta de IVA.
• La empresa española debe emitir una factura sin IVA, indicando que se trata de una entrega intracomunitaria exenta.
• Es necesario conservar la documentación que acredite el transporte de los bienes y la identidad del comprador.

Ejemplo 3: Venta a Canarias

Una empresa peninsular vende mobiliario a un cliente en Canarias. El mobiliario es transportado desde la península hasta Canarias. En este caso:

• La operación se considera una exportación y está exenta de IVA.
• La empresa debe emitir una factura sin IVA, indicando que la operación está exenta por exportación.
• Es necesario conservar la documentación que acredite la salida de los bienes del territorio de aplicación del IVA.

Preguntas frecuentes sobre el IVA en las exportaciones