¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades?
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El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas residentes en territorio español. Su regulación principal se encuentra en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, y en el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba su reglamento.
¿Para qué sirve el Impuesto sobre Sociedades?
El IS tiene como finalidad principal contribuir a la financiación del gasto público mediante la tributación de los beneficios obtenidos por las entidades jurídicas. De esta manera, se asegura que las empresas aporten al sostenimiento de los servicios y infraestructuras públicas en proporción a sus ganancias.
¿Quién está obligado a pagar el Impuesto sobre Sociedades?
Están obligadas a presentar el IS todas las entidades con personalidad jurídica y algunas sin ella, siempre que residan en territorio español.
Contribuyentes con personalidad jurídica
- Sociedades mercantiles: Incluye sociedades anónimas (SA), sociedades limitadas (SL), sociedades colectivas y sociedades comanditarias.
- Sociedades civiles con objeto mercantil: Desde 2016, estas sociedades tributan por el IS.
- Cooperativas: Tanto las protegidas como las especialmente protegidas.
- Asociaciones y fundaciones: Siempre que realicen actividades económicas.
Contribuyentes sin personalidad jurídica
- Fondos de inversión: Incluye fondos de inversión mobiliaria e inmobiliaria.
- Fondos de pensiones: Constituidos conforme a la legislación vigente.
¿Quién NO está obligado a pagar el Impuesto sobre Sociedades?
Existen entidades que, aunque tengan personalidad jurídica, están exentas del IS, ya sea de forma total o parcial:
- Entidades públicas: El Estado, comunidades autónomas, entidades locales y sus organismos autónomos.
- Instituciones sin ánimo de lucro: Como la Cruz Roja Española y la Organización Nacional de Ciegos Españoles (ONCE).
- Partidos políticos: En relación con sus actividades específicas.
Es importante destacar que estas exenciones pueden ser totales o parciales, dependiendo de la naturaleza de las actividades realizadas por la entidad.
Tipos impositivos del Impuesto sobre Sociedades
Los tipos impositivos aplicables al IS para los períodos impositivos iniciados en 2026 son los siguientes:
| Contribuyentes | Tipo impositivo |
|---|---|
| Tipo general | 25% |
| Micropymes (INCN < 1.000.000 €) |
|
| Entidades de reducida dimensión | 23% |
| Entidades de nueva creación | 15% |
| Empresas emergentes | 15% |
| Cooperativas fiscalmente protegidas |
|
Estos tipos impositivos están sujetos a modificaciones legislativas, por lo que es recomendable consultar la normativa vigente al momento de la declaración.
¿Cuándo se paga el Impuesto sobre Sociedades?
El IS se presenta anualmente mediante el Modelo 200. El plazo general de presentación es dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del período impositivo. Para entidades cuyo ejercicio económico coincide con el año natural, el plazo de presentación es del 1 al 25 de julio del año siguiente.
Además, las entidades están obligadas a realizar pagos fraccionados a cuenta del IS durante el ejercicio en curso, utilizando el Modelo 202. Estos pagos se efectúan en los siguientes plazos:
- Primer pago: del 1 al 20 de abril.
- Segundo pago: del 1 al 20 de octubre.
- Tercer pago: del 1 al 20 de diciembre.
¿Cómo calcular el Impuesto sobre Sociedades?
El cálculo del IS se realiza en los siguientes pasos:
- Resultado contable: Se parte del resultado contable obtenido según la normativa contable aplicable.
- Ajustes extracontables: Se realizan ajustes positivos o negativos para determinar la base imponible fiscal, eliminando ingresos no computables y sumando gastos no deducibles.
- Compensación de bases imponibles negativas: Si existen bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, se pueden compensar con la base imponible positiva actual, según los límites establecidos.
- Aplicación del tipo impositivo: Se aplica el tipo impositivo correspondiente a la base imponible resultante.
- Deducciones y bonificaciones: Se restan las deducciones y bonificaciones fiscales aplicables.
- Pagos fraccionados y retenciones: Se descuentan los pagos fraccionados y retenciones a cuenta realizados durante el ejercicio.
- Cuota diferencial: El resultado final indica la cantidad a ingresar o a devolver.
Modelos tributarios relacionados con el Impuesto sobre Sociedades
Para cumplir con las obligaciones fiscales del IS, las entidades deben presentar diversos modelos tributarios:
Modelo 200
Es la declaración anual del IS que deben presentar todas las entidades sujetas al impuesto. Incluye la liquidación del impuesto y se presenta de forma telemática.
Modelo 220
Utilizado por los grupos fiscales que tributan en régimen de consolidación fiscal. Permite presentar una declaración consolidada del grupo.
Modelo 202
Se utiliza para realizar los pagos fraccionados a cuenta del IS durante el ejercicio en curso. Es obligatorio para entidades con una cifra de negocios superior a 6 millones de euros y opcional para el resto.
Modelo 222
Destinado a los grupos fiscales que tributan en régimen de consolidación fiscal para realizar los pagos fraccionados a cuenta del IS.
Es fundamental que las entidades cumplan con la presentación de estos modelos en los plazos establecidos para evitar sanciones y recargos.
Preguntas frecuentes
¿Qué sucede si mi empresa no ha tenido actividad durante el ejercicio?
Aunque la empresa no haya tenido actividad, sigue estando obligada a presentar el Modelo 200, indicando que no ha habido operaciones.
¿Puedo compensar pérdidas de ejercicios anteriores?
Sí, es posible compensar bases imponibles negativas de ejercicios anteriores con las positivas actuales, dentro de los límites establecidos por la normativa vigente.
¿Qué ocurre si presento el IS fuera de plazo?
La presentación fuera de plazo puede conllevar sanciones y recargos. Es recomendable presentar la declaración dentro de los plazos establecidos para evitar penalizaciones.
¿Las asociaciones sin ánimo de lucro deben presentar el IS?
Depende de la naturaleza de sus actividades. Si realizan actividades económicas, están obligadas a presentar el IS, aunque pueden beneficiarse de exenciones parciales.
¿Cómo se presentan los modelos del IS?
Todos los modelos relacionados con el IS se presentan de forma telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
¿Qué es una entidad de reducida dimensión?
Son aquellas entidades cuya cifra de negocios en el ejercicio anterior es inferior a 10 millones de euros. Estas entidades pueden beneficiarse de un tipo impositivo reducido.
¿Qué diferencia hay entre el Modelo 200 y el 202?
El Modelo 200 es la declaración anual del IS, mientras que el Modelo 202 se utiliza para realizar pagos fraccionados a cuenta del impuesto durante el ejercicio.
¿Qué es el régimen de consolidación fiscal?
Es un régimen especial que permite a los grupos de sociedades tributar de forma conjunta, presentando una única declaración consolidada mediante el Modelo 220.
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