1. Síntesis del artículo
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El modelo 115 es una declaración trimestral que deben presentar autónomos y pymes para liquidar las retenciones del IRPF practicadas en los pagos por alquileres de inmuebles urbanos destinados a actividades económicas. Este artículo ofrece una guía detallada para comprender quiénes están obligados a presentarlo, los plazos establecidos, su relación con el modelo 180 y un paso a paso actualizado para su correcta cumplimentación en 2026.
2. ¿Quién está obligado a presentar el modelo 115?
Están obligados a presentar el modelo 115:
- Autónomos y empresas que alquilan inmuebles urbanos para el desarrollo de su actividad económica y practican retenciones en los pagos de alquiler.
- Entidades que realizan pagos por arrendamientos urbanos sujetos a retención, independientemente de su forma jurídica.
Excepciones a la obligación de presentar el modelo 115:
- Alquileres de viviendas que las empresas pagan a sus empleados.
- Cuando la renta anual del alquiler no supera los 900 euros.
- Arrendamientos a entidades exentas según el artículo 9.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Contratos de arrendamiento financiero (leasing) o renting.
3. Plazos: ¿Cuándo se presenta el modelo 115?
El modelo 115 se presenta trimestralmente, con los siguientes plazos:
- Primer trimestre (enero-marzo): del 1 al 20 de abril.
- Segundo trimestre (abril-junio): del 1 al 20 de julio.
- Tercer trimestre (julio-septiembre): del 1 al 20 de octubre.
- Cuarto trimestre (octubre-diciembre): del 1 al 20 de enero del año siguiente.
Es fundamental respetar estos plazos para evitar sanciones o recargos por presentación fuera de plazo.
4. Diferencias y relación con el modelo 180 anual
El modelo 115 es una declaración trimestral de las retenciones practicadas en los alquileres de inmuebles urbanos. Por su parte, el modelo 180 es el resumen anual de todas las declaraciones presentadas mediante el modelo 115 a lo largo del año. Es obligatorio presentar el modelo 180 en enero del año siguiente, consolidando la información de los cuatro trimestres anteriores.
5. Vías para presentar y pagar el modelo 115
El modelo 115 puede presentarse de las siguientes maneras:
- Telemáticamente: a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, utilizando certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN.
- En papel: generando el formulario mediante el servicio de impresión de la AEAT y presentándolo en una entidad colaboradora (banco o caja) o en las oficinas de la Agencia Tributaria.
Para el pago, si el resultado es a ingresar, se puede realizar mediante domiciliación bancaria, cargo en cuenta o pago en efectivo en una entidad colaboradora.
6. Cómo rellenar el modelo 115 paso a paso (Actualizado 2026)
A continuación, se detalla cómo cumplimentar cada apartado del modelo 115:
1. Identificación del declarante
Incluye los datos del declarante:
- NIF: Número de Identificación Fiscal.
- Apellidos y nombre o razón social: según corresponda.
- Domicilio fiscal: dirección completa.
2. Devengo
Indica el periodo al que corresponde la declaración:
- Ejercicio: año fiscal (por ejemplo, 2026).
- Periodo: trimestre correspondiente (1T, 2T, 3T o 4T).
3. Liquidación
Este apartado consta de varias casillas:
- Casilla 01: Número de perceptores. Indica cuántos arrendadores han recibido pagos sujetos a retención en el trimestre.
- Casilla 02: Base de las retenciones e ingresos a cuenta. Suma de las bases imponibles de las facturas de alquiler, sin incluir el IVA.
- Casilla 03: Retenciones e ingresos a cuenta. Resultado de aplicar el porcentaje de retención vigente (actualmente 19%) a la base de la casilla 02.
- Casilla 04: Resultado de anteriores declaraciones. Solo se rellena si se presenta una declaración complementaria.
- Casilla 05: Resultado a ingresar. Diferencia entre las casillas 03 y 04.
4. Complementaria
Si la declaración es complementaria de una anterior, marca la casilla correspondiente e indica el número de justificante de la declaración original.
5. Ingreso
Selecciona la forma de pago:
- Domiciliación bancaria: proporcionando el IBAN de la cuenta.
- Pago en efectivo: en una entidad colaboradora.
- Otras formas de pago: según las opciones disponibles en la AEAT.
6. Firma
Firma y fecha la declaración antes de su presentación.
7. Preguntas frecuentes
¿Qué va en el modelo 115?
En el modelo 115 se declaran las retenciones del IRPF practicadas en los pagos por alquileres de inmuebles urbanos destinados a actividades económicas.
¿Cómo llenar el recibo de arrendamiento?
El recibo de arrendamiento debe incluir el importe de la renta, el IVA correspondiente y la retención del IRPF aplicada, reflejando el importe neto a pagar al arrendador.
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