¿Qué es el Impuesto de Sociedades?
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El Impuesto de Sociedades es un tributo directo que grava la renta obtenida por las entidades jurídicas en España. Este impuesto se aplica sobre los beneficios netos de las empresas durante un ejercicio fiscal, generalmente coincidente con el año natural. La normativa que regula este impuesto es la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y su desarrollo reglamentario se encuentra en el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio.
Están obligadas a presentar este impuesto todas las sociedades y entidades jurídicas residentes en territorio español, incluyendo sociedades anónimas (S.A.), sociedades limitadas (S.L.), cooperativas, asociaciones y fundaciones, entre otras.
Tipos del Impuesto de Sociedades
El tipo impositivo aplicable en el Impuesto de Sociedades varía según la naturaleza y características de la entidad. A continuación, se detallan los principales tipos vigentes en 2026:
| Tipo de entidad | Tipo impositivo |
|---|---|
| Tipo general | 25% |
| Pequeñas y medianas empresas (PYMES) con cifra de negocio inferior a 1 millón de euros | 23% |
| Microempresas | 19% para los primeros 50.000 € de base imponible; 21% para el resto |
| Entidades de nueva creación | 15% durante el primer período impositivo con base imponible positiva y el siguiente |
Es fundamental que las empresas identifiquen correctamente el tipo impositivo que les corresponde para cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales.
Pasos para calcular el Impuesto de Sociedades
El cálculo del Impuesto de Sociedades implica varios pasos que detallamos a continuación:
1. Cálculo de la base imponible
La base imponible es el resultado contable ajustado según las normas fiscales. Se obtiene de la siguiente manera:
- Resultado contable: Beneficio neto obtenido según la contabilidad de la empresa.
- Ajustes extracontables: Correcciones fiscales que pueden ser:
- Permanentes: Diferencias que no se revertirán en el futuro, como gastos no deducibles fiscalmente.
- Temporarias: Diferencias que se revertirán en ejercicios futuros, como amortizaciones aceleradas.
Aplicando estos ajustes al resultado contable, se obtiene la base imponible fiscal.
2. Tipo de gravamen
Una vez determinada la base imponible, se aplica el tipo impositivo correspondiente según la categoría de la empresa, tal como se detalló anteriormente.
3. Cuota íntegra
La cuota íntegra se calcula multiplicando la base imponible por el tipo de gravamen aplicable.
4. Cuota líquida
Para obtener la cuota líquida, se restan de la cuota íntegra las deducciones y bonificaciones fiscales a las que la empresa tenga derecho, como las deducciones por inversiones en I+D+i o por creación de empleo.
5. Cuota diferencial
Finalmente, la cuota diferencial se obtiene restando de la cuota líquida las retenciones y pagos a cuenta realizados durante el ejercicio fiscal. Este es el importe que la empresa deberá ingresar o que, en caso de haber pagado en exceso, podrá solicitar su devolución.
Ejemplo de cálculo del Impuesto de Sociedades
Supongamos que una microempresa ha obtenido un resultado contable de 80.000 € en el ejercicio 2026. La empresa tiene una cifra de negocio inferior a 1 millón de euros, por lo que se le aplica el régimen de microempresa.
El cálculo sería el siguiente:
- Base imponible: 80.000 €
- Aplicación del tipo impositivo:
- Primeros 50.000 € al 19%: 50.000 € × 19% = 9.500 €
- Resto (30.000 €) al 21%: 30.000 € × 21% = 6.300 €
- Cuota íntegra: 9.500 € + 6.300 € = 15.800 €
- Cuota líquida: Si la empresa tiene derecho a deducciones por un total de 1.000 €, entonces 15.800 € - 1.000 € = 14.800 €
- Cuota diferencial: Si la empresa ha realizado pagos a cuenta por 10.000 €, entonces 14.800 € - 10.000 € = 4.800 € a ingresar.
Este ejemplo ilustra cómo se aplican los diferentes tipos impositivos y deducciones en el cálculo del Impuesto de Sociedades.
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¿Quiénes están obligados a presentar el Impuesto de Sociedades?
Todas las entidades jurídicas residentes en España, incluyendo sociedades anónimas, sociedades limitadas, cooperativas, asociaciones y fundaciones, entre otras.
¿Cuándo se debe presentar el Impuesto de Sociedades?
El Impuesto de Sociedades se presenta anualmente mediante el modelo 200, generalmente entre el 1 y el 25 de julio del año siguiente al cierre del ejercicio fiscal.
¿Qué deducciones se pueden aplicar en el Impuesto de Sociedades?
Existen diversas deducciones, como las destinadas a incentivar la inversión en I+D+i, la creación de empleo, la inversión en producciones cinematográficas, entre otras.
¿Qué sucede si una empresa tiene pérdidas en un ejercicio fiscal?
Las bases imponibles negativas pueden compensarse con las bases imponibles positivas de ejercicios futuros sin límite temporal, según la normativa vigente.
¿Cómo afecta el tamaño de la empresa al tipo impositivo?
El tamaño de la empresa determina el tipo impositivo aplicable. Por ejemplo, las microempresas y PYMES con cifra de negocio inferior a 1 millón de euros tienen tipos reducidos respecto al tipo general.
¿Qué es una diferencia permanente en el cálculo de la base imponible?
Es una diferencia entre el resultado contable y la base imponible que no se revertirá en el futuro, como los gastos no deducibles fiscalmente.
¿Qué es una diferencia temporaria en el cálculo de la base imponible?
Es una diferencia entre el resultado contable y la base imponible que se revertirá en ejercicios futuros, como las amortizaciones aceleradas.
¿Qué es la cuota diferencial en el Impuesto de Sociedades?
Es el importe resultante de restar de la cuota líquida las retenciones y pagos a cuenta realizados durante el ejercicio fiscal. Indica el importe a ingresar o a devolver.
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