Gastos deducibles y no deducibles en el Impuesto de Sociedades en 2026

¿Qué es el Impuesto de Sociedades?

El Impuesto de Sociedades (IS) es un tributo directo que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas residentes en territorio español. A diferencia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), que se aplica a individuos, el IS se centra en las ganancias obtenidas por personas jurídicas, como empresas y asociaciones.

Este impuesto se calcula sobre la base imponible, que se determina a partir del resultado contable de la entidad, ajustado por las correcciones fiscales establecidas por la ley. La correcta identificación y aplicación de los gastos deducibles y no deducibles es esencial para determinar con precisión la base imponible y, en consecuencia, la carga fiscal de la empresa.

Requisitos para que un gasto sea deducible en el IS

Para que un gasto sea considerado fiscalmente deducible en el Impuesto de Sociedades, debe cumplir con los siguientes requisitos:

• Inscripción contable: El gasto debe estar debidamente registrado en la contabilidad de la empresa, reflejando fielmente la realidad económica de la operación.
• Justificación documental: Es imprescindible contar con la documentación adecuada que respalde el gasto, como facturas completas, contratos o recibos, que permitan verificar su autenticidad y naturaleza.
• Imputación temporal correcta: El gasto debe imputarse al ejercicio fiscal en el que se devengó, siguiendo el principio de devengo contable.
• Correlación con los ingresos: El gasto debe estar relacionado con la obtención de ingresos o con la actividad económica de la empresa, es decir, debe ser necesario para la generación de beneficios.

El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos puede llevar a que el gasto sea considerado no deducible, incrementando la base imponible y, por ende, la carga fiscal de la entidad.

Principales gastos deducibles en el Impuesto de Sociedades

A continuación, se detallan algunos de los gastos que, cumpliendo con los requisitos mencionados, son considerados fiscalmente deducibles en el Impuesto de Sociedades:

• Consumos de explotación: Comprende la adquisición de materias primas, mercaderías y otros aprovisionamientos necesarios para la actividad empresarial.
• Gastos de personal: Incluye salarios, sueldos, indemnizaciones por despido o cese, cargas sociales y otros gastos relacionados con el personal.
• Arrendamientos y cánones: Pagos por el alquiler de bienes muebles e inmuebles utilizados en la actividad empresarial.
• Reparaciones y conservación: Gastos destinados al mantenimiento y reparación de bienes de la empresa, siempre que no supongan una ampliación o mejora que incremente su valor.
• Servicios de profesionales independientes: Honorarios pagados a abogados, consultores, auditores y otros profesionales por servicios prestados a la empresa.
• Gastos financieros: Intereses de préstamos y otros gastos financieros relacionados con la financiación de la actividad empresarial.
• Tributos fiscalmente deducibles: Impuestos y tasas que no tengan carácter sancionador y que afecten a la actividad empresarial, como el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) o el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
• Amortizaciones: La depreciación sistemática de los elementos del inmovilizado material e inmaterial, siempre que se realice conforme a las tablas de amortización oficialmente aprobadas.
• Pérdidas por deterioro de créditos por insolvencias de deudores: Cuando se cumplan las condiciones establecidas legalmente para su deducción.

Es fundamental que estos gastos estén debidamente justificados y registrados para garantizar su deducibilidad fiscal.

Principales gastos NO deducibles en el Impuesto de Sociedades

La Ley del Impuesto sobre Sociedades establece una serie de gastos que, aunque puedan estar contabilizados, no son fiscalmente deducibles. Entre ellos se encuentran:

• Retribución de los fondos propios: Los dividendos y otras retribuciones a los socios no son deducibles, ya que se consideran una distribución de beneficios y no un gasto.
• Multas y sanciones: Las multas y sanciones penales y administrativas, así como los recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo, no son deducibles.
• Pérdidas del juego: Las pérdidas derivadas de actividades de juego no son deducibles fiscalmente.
• Donativos y liberalidades: Con carácter general, los donativos y liberalidades no son deducibles, salvo que estén relacionados con los intereses de la empresa y no constituyan una liberalidad.
• Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico: Los gastos derivados de actividades ilícitas o contrarias al ordenamiento jurídico no son deducibles.
• Gastos de servicios prestados por personas o entidades residentes en paraísos fiscales: Salvo que se demuestre que el gasto responde a una operación o transacción efectivamente realizada.
• Gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo: En ciertos casos, estos gastos pueden estar limitados en su deducibilidad.
• Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil: Con ciertas limitaciones y condiciones establecidas legalmente.

Es esencial revisar detalladamente la normativa vigente y, en caso de duda, consultar con un asesor fiscal para evitar contingencias fiscales.

Consejos para una gestión fiscal eficiente

Una gestión fiscal eficiente permite optimizar la carga tributaria de la empresa y evitar posibles sanciones. A continuación, se ofrecen algunos consejos prácticos:

• Mantener una contabilidad actualizada y precisa: Una contabilidad ordenada facilita la identificación de gastos deducibles y no deducibles.
• Conservar toda la documentación justificativa: Es fundamental guardar facturas, contratos y otros documentos que respalden los gastos registrados.
• Revisar periódicamente la normativa fiscal: Las leyes fiscales pueden cambiar, por lo que es importante estar al día para aplicar correctamente las deducciones y evitar errores.
• Consultar con profesionales: Contar con el asesoramiento de expertos en fiscalidad puede ayudar a identificar oportunidades de ahorro fiscal y garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Además, utilizar herramientas especializadas en gestión fiscal y contable puede simplificar estos procesos. Por ejemplo, Verifactus ofrece una solución integral para la gestión de facturación y cumplimiento con la normativa VeriFactu, con 15 días de prueba gratuita sin necesidad de tarjeta de crédito.

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