Qué es una factura con retención
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Una factura con retención es aquella en la que se aplica una deducción correspondiente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Esta retención actúa como un anticipo del impuesto que el profesional o autónomo deberá abonar en su declaración anual de la renta. Al emitir una factura con retención, el pagador (cliente) descuenta un porcentaje del importe bruto y lo ingresa directamente en Hacienda en nombre del emisor de la factura.
¿Quién debe hacer la factura con retención IRPF?
Están obligados a emitir facturas con retención de IRPF los profesionales autónomos que prestan servicios a empresas o a otros profesionales. Esto incluye, entre otros, a:
- Abogados
- Arquitectos
- Consultores
- Diseñadores gráficos
- Periodistas
Es importante destacar que si el cliente es un particular, no se debe aplicar retención de IRPF en la factura. La retención solo es obligatoria cuando el destinatario de la factura es una empresa o un profesional que actúa en el ejercicio de su actividad económica.
¿Cuándo debe llevar retención una factura?
Una factura debe llevar retención de IRPF cuando se cumplen las siguientes condiciones:
- El emisor de la factura es un profesional autónomo que presta servicios.
- El receptor de la factura es una empresa o un profesional que actúa en el ejercicio de su actividad económica.
No se aplicará retención en los siguientes casos:
- Cuando el cliente es un particular.
- En la venta de bienes o productos.
- En servicios exentos de retención según la normativa vigente.
Porcentaje de retención de una factura
El porcentaje de retención de IRPF que se debe aplicar en una factura depende de la situación del profesional:
- 15%: Es el tipo general de retención para profesionales autónomos.
- 7%: Aplicable durante el primer año de actividad y los dos siguientes para nuevos autónomos que inician su actividad profesional.
Estos porcentajes se aplican sobre la base imponible de la factura, es decir, antes de añadir el IVA.
Pautas para hacer una factura con retención de IRPF
Al emitir una factura con retención de IRPF, es fundamental seguir estos pasos:
- Datos del emisor y receptor: Incluir nombre o razón social, NIF/CIF y dirección de ambas partes.
- Fecha y número de factura: Asignar un número correlativo y la fecha de emisión.
- Descripción de los servicios prestados: Detallar los servicios realizados.
- Base imponible: Indicar el importe total de los servicios antes de impuestos.
- IVA: Aplicar el tipo de IVA correspondiente sobre la base imponible.
- Retención de IRPF: Calcular el porcentaje de retención sobre la base imponible y restarlo.
- Total a pagar: Sumar la base imponible y el IVA, y restar la retención de IRPF.
Por ejemplo, para una base imponible de 1.000 € con un IVA del 21% y una retención del 15%:
- Base imponible: 1.000 €
- IVA (21%): 210 €
- Retención IRPF (15%): -150 €
- Total a pagar: 1.060 €
Cómo contabilizar una factura con retención
Al contabilizar una factura con retención de IRPF, se deben registrar los siguientes asientos contables:
- Ingreso por servicios prestados: Se registra la base imponible como ingreso.
- IVA repercutido: Se registra el IVA como un pasivo a favor de Hacienda.
- Retención de IRPF: Se registra la retención como un activo a cobrar de Hacienda.
- Cliente: Se registra el total a pagar por el cliente.
Por ejemplo, para una factura con una base imponible de 1.000 €, IVA del 21% y retención del 15%:
- Debe: Clientes (430) 1.060 €
- Haber: Ventas de servicios (705) 1.000 €
- Haber: Hacienda Pública, IVA repercutido (477) 210 €
- Debe: Hacienda Pública, retenciones practicadas (4751) 150 €
¿Qué facturas llevan retención? Ejemplos
Ejemplo de factura profesional con IRPF y exenta de IVA
Algunos servicios profesionales están exentos de IVA, como los servicios médicos. En este caso, la factura incluiría:
- Base imponible: 1.000 €
- IVA: Exento
- Retención IRPF (15%): -150 €
- Total a pagar: 850 €
Ejemplo de factura profesional con IRPF e IVA
Para un diseñador gráfico que presta servicios a una empresa:
- Base imponible: 1.000 €
- IVA (21%): 210 €
- Retención IRPF (15%): -150 €
- Total a pagar: 1.060 €
Ejemplo de factura profesional con IRPF e IVA que tributa en módulos
Un profesional que tributa en el régimen de módulos y presta servicios a una empresa:
- Base imponible: 1.000 €
- IVA (21%): 210 €
- Retención IRPF (1%): -10 €
- Total a pagar: 1.200 €
Preguntas frecuentes
¿Me pueden sancionar por hacer una factura sin retención?
Sí, emitir una factura sin la retención correspondiente cuando es obligatoria puede conllevar sanciones por parte de Hacienda.
¿Quién paga la retención de una factura?
El cliente retiene el importe correspondiente y lo ingresa en Hacienda en nombre del profesional que emite la factura.
¿Qué pasa si recibo una factura sujeta a retención?
Si eres una empresa o profesional que recibe una factura con retención, estás obligado a ingresar el importe retenido en Hacienda en nombre del emisor de la factura.
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