1. Síntesis del artículo
¿Cómo cambia tu día a día con Verifactus?
El modelo 390 es la declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que deben presentar autónomos y empresas en España. Este documento recopila toda la información de las autoliquidaciones trimestrales del modelo 303 realizadas durante el año fiscal. En esta guía, te explicamos detalladamente quién está obligado a presentarlo, qué información necesitas y cómo completarlo paso a paso.
2. ¿Quién está obligado a presentar el modelo 390 (y quién está exento)?
Están obligados a presentar el modelo 390 todos los sujetos pasivos del IVA que hayan realizado operaciones durante el año fiscal y que estén obligados a presentar el modelo 303. Sin embargo, existen excepciones:
- Sujetos pasivos acogidos al Suministro Inmediato de Información (SII): Estos contribuyentes están exonerados de presentar el modelo 390, ya que la información se suministra en tiempo real a través del SII.
- Contribuyentes que realizan exclusivamente actividades en régimen simplificado del IVA y/o arrendamiento de bienes inmuebles urbanos: Siempre que cumplan con los requisitos establecidos y completen el apartado específico en el modelo 303 del cuarto trimestre, están exonerados de presentar el modelo 390.
3. ¿Qué información necesito para rellenar el modelo 390?
Para completar el modelo 390, es esencial recopilar la siguiente información:
- Datos identificativos: NIF, nombre o razón social, domicilio fiscal y código de actividad económica (CNAE).
- Información de las autoliquidaciones trimestrales (modelos 303): Bases imponibles, cuotas devengadas y deducibles, operaciones intracomunitarias, importaciones, exportaciones y operaciones exentas.
- Detalle de las operaciones realizadas: Desglose por tipo impositivo, régimen aplicable y naturaleza de las operaciones.
- Información sobre prorratas y sectores diferenciados: Si aplicas la regla de prorrata o realizas actividades con regímenes de deducción diferenciados.
4. Cómo rellenar el modelo 390 paso a paso (Instrucciones)
A continuación, se detallan las secciones principales del modelo 390 y cómo completarlas:
4.1. Sujeto pasivo (identificación)
En esta sección, debes proporcionar tus datos identificativos:
- NIF: Número de Identificación Fiscal.
- Nombre o razón social: Tu nombre completo o el de tu empresa.
- Domicilio fiscal: Dirección fiscal registrada.
- Código CNAE: Código de la Clasificación Nacional de Actividades Económicas correspondiente a tu actividad principal.
4.2. Devengo
Indica el ejercicio fiscal al que corresponde la declaración, en este caso, 2026.
4.3. Datos estadísticos
Proporciona información sobre la actividad económica principal y, si procede, las secundarias, utilizando los códigos CNAE correspondientes.
4.4. Datos del representante
Si actúas a través de un representante, incluye sus datos identificativos: NIF, nombre y apellidos o razón social.
4.5. IVA devengado en régimen general (ingresos)
Detalla las bases imponibles y las cuotas de IVA repercutido en tus operaciones de venta o prestación de servicios, desglosadas por tipo impositivo (4%, 10%, 21%).
4.6. IVA Deducible (gastos)
Incluye las bases imponibles y las cuotas de IVA soportado en tus adquisiciones de bienes y servicios, desglosadas por tipo impositivo.
4.7. IVA deducible en operaciones interiores de bienes y servicios corrientes
Especifica el IVA soportado en la adquisición de bienes y servicios corrientes dentro del territorio nacional.
4.8. Importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios
Detalla las operaciones de importación y las adquisiciones intracomunitarias, indicando las bases imponibles y las cuotas de IVA correspondientes.
4.9. Actividades en régimen simplificado (Módulos)
Si realizas actividades en régimen simplificado, proporciona la información requerida según las instrucciones específicas para este régimen.
4.10. Resultado liquidación anual
Calcula el resultado de la liquidación anual del IVA, sumando las cuotas devengadas y restando las deducibles.
4.11. Tributación por razón de Administración
Indica la distribución de la tributación entre las distintas Administraciones Públicas, si procede.
4.12. Resultado de las liquidaciones del modelo 390
Resume el resultado de las liquidaciones trimestrales del modelo 303 y verifica que coincidan con el resultado anual.
4.13. Volumen de operaciones del modelo 390
Indica el volumen total de operaciones realizadas durante el ejercicio, incluyendo las exentas y no sujetas.
4.14. Celdas de incorporación reciente
Completa las casillas que hayan sido incorporadas recientemente al modelo, siguiendo las instrucciones específicas.
4.15. Operaciones específicas
Detalla las operaciones que requieren un tratamiento particular, como las realizadas con inversión del sujeto pasivo o las operaciones exentas con derecho a deducción.
4.16. Prorratas
Si aplicas la regla de prorrata, indica el porcentaje definitivo y realiza las regularizaciones necesarias.
4.17. Actividades con regímenes de deducción diferenciados
Si realizas actividades con regímenes de deducción diferenciados, proporciona la información requerida para cada régimen.
4.18. ¿Cuándo y cómo presentar el modelo 390 en 2026?
El modelo 390 correspondiente al ejercicio 2026 debe presentarse entre el 1 y el 30 de enero de 2027. La presentación se realiza de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, utilizando certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN.
4.19. Vías para presentar el modelo 390 ante Hacienda
Existen dos métodos principales para presentar el modelo 390:
- Formulario en línea: Completa y presenta el modelo directamente en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
- Presentación mediante fichero: Genera un fichero con la declaración utilizando un software de facturación compatible y súbelo a la Sede Electrónica.
Herramientas como Verifactus te permiten generar el fichero del modelo 390 de forma sencilla y segura, asegurando el cumplimiento con la normativa vigente. Además, puedes probar Verifactus durante 15 días de forma gratuita y sin necesidad de tarjeta de crédito.
Simplifica tu declaración del modelo 390 con Verifactus
Prueba Verifactus gratis durante 15 días y genera tu modelo 390 de forma rápida y sin errores.
Comienza tu prueba gratuita →5. Preguntas frecuentes
¿Qué hay que poner en la casilla 95 del modelo 390?
La casilla 95 del modelo 390 corresponde al total de las bases imponibles de las operaciones gravadas al tipo general del 21%.
¿Cómo presentar el modelo 390 sin actividad?
Si no has realizado ninguna operación durante el ejercicio, debes presentar el modelo 390 a cero, indicando en las casillas correspondientes que no ha habido actividad.
¿Qué se pone en la casilla 109 del modelo 390?
La casilla 109 recoge el total de las cuotas de IVA soportado deducible en operaciones interiores corrientes.
6. ¿Cómo usar Verifactus para rellenar el modelo 390?
Verifactus es un software de facturación online 100% adaptado a VeriFactu y la normativa española. Con Verifactus, puedes:
- Generar el modelo 390 de forma automática a partir de tus facturas y modelos 303 trimestrales.
- Asegurar que los datos del modelo 390 coincidan con los presentados en los modelos 303, evitando discrepancias.
- Presentar el modelo 390 de forma telemática, cumpliendo con los requisitos de la Agencia Tributaria.
Además, Verifactus ofrece una prueba gratuita de 15 días sin necesidad de tarjeta de crédito. Regístrate en /register y simplifica tu gestión fiscal.
Optimiza tu gestión fiscal con Verifactus
Regístrate ahora y disfruta de 15 días gratis sin necesidad de tarjeta de crédito.
Regístrate gratis →