Cómo contabilizar un anticipo a proveedores según el Plan General de Contabilidad

Síntesis del artículo

Los anticipos a proveedores son pagos realizados por una empresa antes de recibir bienes o servicios. Estos anticipos deben registrarse adecuadamente en la contabilidad para reflejar fielmente la situación financiera de la empresa. Este artículo detalla qué son los anticipos a proveedores, cómo se tratan en términos de IVA, las cuentas contables involucradas y proporciona ejemplos prácticos para su correcta contabilización.

¿Qué es un anticipo a proveedores?

Un anticipo a proveedores es una cantidad de dinero que una empresa paga por adelantado a un proveedor antes de recibir los bienes o servicios contratados. Este pago anticipado se realiza para asegurar la entrega futura de los productos o servicios y se registra en la contabilidad como un activo corriente, ya que representa un derecho de la empresa a recibir bienes o servicios en el futuro.

El IVA en los anticipos a proveedores

Es importante destacar que, según la normativa fiscal española, el IVA se devenga en el momento del pago del anticipo, no cuando se recibe la mercancía o el servicio. Por lo tanto, al realizar un anticipo, la empresa debe contabilizar el IVA soportado correspondiente y declararlo en el período fiscal en que se efectúa el pago.

Cuentas contables relacionadas con los anticipos a proveedores

Para registrar los anticipos a proveedores, se utilizan las siguientes cuentas del Plan General de Contabilidad (PGC):

• Cuenta 407 - Anticipos a proveedores: Registra las entregas a cuenta realizadas a los proveedores. Se carga por las entregas de efectivo a los proveedores y se abona por las remesas de mercaderías u otros bienes recibidos de proveedores "a conformidad".
• Cuenta 472 - Hacienda Pública, IVA soportado: Registra el IVA soportado en las operaciones de compra, incluyendo los anticipos a proveedores.
• Cuenta 572 - Bancos: Registra los movimientos de efectivo en cuentas bancarias.

Asientos contables relacionados con el anticipo a proveedores

Al realizar un anticipo a un proveedor, se debe registrar el pago y el IVA correspondiente. Posteriormente, cuando se recibe la mercancía o el servicio, se regulariza el anticipo y se registra la compra definitiva.

Registro del anticipo

Supongamos que una empresa realiza un anticipo de 3.000 € (IVA no incluido) a un proveedor. El asiento contable sería:

Recepción de la mercancía o servicio

Cuando se recibe la mercancía o el servicio, se registra la compra y se regulariza el anticipo. Si el total de la factura es de 10.000 € (IVA no incluido), el asiento sería:

En este caso, el IVA total de la operación es de 2.100 €, pero como ya se registraron 630 € en el anticipo, ahora se registran los 1.470 € restantes.

Ejemplo de contabilización de anticipo a proveedores

Supongamos que la empresa XYZ S.A. realiza un pedido de mercancías por valor de 20.000 € (IVA no incluido) y el proveedor solicita un anticipo del 30% antes de la entrega. La empresa realiza el anticipo y, posteriormente, recibe la mercancía y la factura final.

1. Registro del anticipo

El 30% de 20.000 € es 6.000 €. El IVA correspondiente al anticipo es 1.260 € (21% de 6.000 €). El asiento contable sería:

2. Recepción de la mercancía y factura final

Al recibir la mercancía y la factura final por 20.000 € (IVA no incluido), se registra la compra y se regulariza el anticipo. El IVA total es 4.200 € (21% de 20.000 €). El asiento sería:

Finalmente, al pagar el saldo pendiente al proveedor (16.940 €), se registra:

Preguntas frecuentes

Para facilitar la gestión y contabilización de los anticipos a proveedores, es recomendable utilizar herramientas especializadas que aseguren el cumplimiento de la normativa vigente. Verifactus ofrece una solución adaptada a VeriFactu, permitiendo a autónomos, pymes y asesorías gestionar sus facturas de manera eficiente y conforme a la legislación española. Prueba Verifactus durante 15 días gratis, sin necesidad de tarjeta de crédito.