¿Qué es el modelo 111?
El modelo 111 es una declaración tributaria que deben presentar las empresas y profesionales en España para informar e ingresar las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) practicadas en pagos a trabajadores, profesionales o empresarios durante un período determinado. Este modelo es fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas con las retenciones de IRPF.
¿Qué se incluye en este modelo?
En el modelo 111 se deben declarar las siguientes retenciones e ingresos a cuenta:
- Rendimientos del trabajo: Retenciones practicadas en las nóminas de los empleados.
- Rendimientos de actividades económicas: Retenciones aplicadas a profesionales autónomos y empresarios individuales por los ingresos obtenidos de su actividad económica.
- Rendimientos por cesión de derechos de imagen: Retenciones derivadas de la cesión de derechos de imagen.
- Premios por participación en juegos, concursos y rifas: Retenciones aplicadas a premios obtenidos en este tipo de eventos.
- Rendimientos procedentes de aprovechamientos forestales: Retenciones derivadas de ingresos por aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos.
¿Cuándo se paga el modelo 111?
El modelo 111 se presenta de forma trimestral, dentro de los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, correspondientes a las retenciones practicadas en el trimestre anterior. Por ejemplo:
- Primer trimestre (enero – marzo): hasta el 20 de abril.
- Segundo trimestre (abril – junio): hasta el 20 de julio.
- Tercer trimestre (julio – septiembre): hasta el 20 de octubre.
- Cuarto trimestre (octubre – diciembre): hasta el 20 de enero del año siguiente.
Para las grandes empresas, cuya facturación anual supera los 6.010.121,04 euros, la presentación del modelo 111 es mensual, debiendo presentarse dentro de los veinte primeros días naturales del mes siguiente al período de liquidación correspondiente.
Cuentas contables relacionadas con el modelo 111
Para la correcta contabilización del modelo 111, se utilizan las siguientes cuentas contables:
- 4751 – Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas: Registra las retenciones de IRPF practicadas en las nóminas de los empleados y en las facturas de profesionales o empresarios.
- 572 – Bancos: Refleja los movimientos de tesorería relacionados con el pago de las retenciones a la Agencia Tributaria.
Asientos contables relacionados con el modelo 111
La contabilización del modelo 111 se realiza en dos fases principales:
1. Registro de las retenciones practicadas
Cuando se practica una retención en una nómina o en una factura de un profesional, se debe registrar la obligación de pago a Hacienda. Por ejemplo, al contabilizar una nómina:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 640 – Sueldos y salarios | 1.200 € | |
| 642 – Seguridad Social a cargo de la empresa | 100 € | |
| 476 – Organismos de la Seguridad Social, acreedores | 100 € | |
| 4751 – Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas | 200 € | |
| 572 – Bancos | 900 € |
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2. Pago de las retenciones a la Agencia Tributaria
Al presentar y pagar el modelo 111, se cancela la deuda con Hacienda:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 4751 – Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas | 200 € | |
| 572 – Bancos | 200 € |
Ejemplo de contabilización del modelo 111
Supongamos que una empresa ha practicado retenciones de IRPF en las nóminas de sus empleados y en las facturas de profesionales durante el primer trimestre del año, acumulando un total de 3.000 € en retenciones. Al presentar el modelo 111 correspondiente al primer trimestre, se realiza el siguiente asiento contable:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 4751 – Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas | 3.000 € | |
| 572 – Bancos | 3.000 € |
Este asiento refleja el pago de las retenciones acumuladas durante el trimestre a la Agencia Tributaria.
Preguntas frecuentes
¿Qué ocurre si no presento el modelo 111 en plazo?
No presentar el modelo 111 en plazo puede conllevar sanciones y recargos por parte de la Agencia Tributaria. Es fundamental cumplir con los plazos establecidos para evitar penalizaciones.
¿Puedo aplazar el pago del modelo 111?
Es posible solicitar el aplazamiento del pago del modelo 111, aunque la concesión del mismo está sujeta a la aprobación de la Agencia Tributaria y puede generar intereses de demora.
¿Cómo se presenta el modelo 111?
El modelo 111 se puede presentar de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, utilizando un certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN.
¿Qué diferencia hay entre el modelo 111 y el modelo 190?
El modelo 111 es una declaración periódica (trimestral o mensual) de las retenciones practicadas, mientras que el modelo 190 es un resumen anual de todas las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF practicados durante el año.
¿Es obligatorio presentar el modelo 111 si no he practicado retenciones?
No, si durante el período correspondiente no se han practicado retenciones, no es necesario presentar el modelo 111.
¿Qué sucede si cometo un error en la presentación del modelo 111?
Si detectas un error en la presentación del modelo 111, debes presentar una declaración complementaria o sustitutiva para corregir la información errónea.
¿Cómo puedo comprobar que he presentado correctamente el modelo 111?
Tras la presentación telemática, la Agencia Tributaria proporciona un justificante de presentación que puedes descargar y conservar como comprobante.
¿Qué documentación debo conservar tras presentar el modelo 111?
Es recomendable conservar el justificante de presentación y las nóminas o facturas que justifican las retenciones declaradas, al menos durante el período de prescripción fiscal.
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